Bizalmi vagyonkezelés: olyan szerződéses viszony, ahol a vagyont vagy annak egy részét az eredeti tulajdonosa – szakkifejezéssel élve: a vagyonrendelő – elkülöníti és bizalmi vagyonkezelőre ruházza át, aki a kedvezményezettek érdekében kezeli, és a hasznait nekik juttatja. Célja a magán- és a családi vagyonok hosszú távú védelme és gyarapítása. A vagyonrendelő akarata a halálozása vagy cselekvésképtelenné válása esetén is irányadó. A vagyonkezelő a tevékenységért díjazásra jogosult.
A vagyon átadása a vagyonkezelőnek: adómentes (nincs változás).
A bevitt vagyon: a vagyonrendelő dönthet, hogy a vagyont a nála nyilvántartott értéken vagy felértékelve, piaci áron adja át a vagyonkezelőnek. A vagyonkezelőnek az eszközérték növekményét nyilván kell tartania.
A vagyon és a hozam kiadása, adózása:
¬ ha a vagyonelem kiadása változatlan formában történik, akkor nem adóköteles (nincs változás);
¬ a 2023. szeptember 12. előtt megkötött szerződések esetében a vagyon bármikor adómentesen kiadható, a hozam osztalékként adóköteles (nincs változás);
¬ a 2023. szeptember 12. után kötött vagyonkezelői szerződések esetében a bevitt, felértékelt vagyon akkor adható ki adómentesen, ha öt évig a vagyonkezelő tulajdonában volt, a hozam osztalékként adózik (nincs változás),
¬ a 2026. augusztus 31. után létrejött vagyonkezelői szerződések esetében megszűnik az eszközérték-növekmény adómentességére vonatkozó ötéves szabály és a felértékelt vagyon adómentessége is. Az eszközérték növekménye is hozamnak minősül, 15 százalékos személyi jövedelemadóval adózik.
A kezelt vagyon öröklése: a vagyonrendelő halála esetén a kedvezményezettnél nem keletkezik adókötelezettség (nincs változás).
A bizalmi vagyonkezelő ellenőrzése (változás):
¬ a kezelt vagyonról évente adatokat kell szolgáltatni az adóhatóságnak;
¬ a 2023. szeptember 12. előtt nyilvántartásba vett bizalmi vagyonkezelők által kezelt vagyont és a konstrukciót az adóhatóság annak tartalma szerint köteles ellenőrizni;
¬ 2028. január 1-jétől az adóhatóság valamennyi vagyonkezelőt ellenőrzi;
¬ az adóhatóság a korábbi bizalmi vagyonkezelői szerződések tényleges tartalma alapján adókötelezettséget állapíthat meg;
¬ ha a korábban adóelkerülési céllal létrejött szerződések önkéntes felülvizsgálata során adókötelezettség merül fel, azt önellenőrzéssel teljesíteni lehet.
