Tévhit, hogy nem adóznak a mezőgazdasági termelők

Az Adózóna szakértője, dr. Császár Zoltán adótanácsadó, jogász  a különleges jogállású, mezőgazdasági tevékenységet végző adóalanyok adózásának legtipikusabb kérdéseire adott válaszokat.

1. Kompenzációs felárat egyéni vállalkozóként lehet-e alkalmazni?
Igen. Az adózókat gyakran az bizonytalanítja el, hogy a felvásárlók téves tájékoztatása szerint csak őstermelő jogosult az említett különleges adózásra amiatt, hogy a felvásárlási jegyen az őstermelői igazolvány számát fel kell tüntetni.

2.  Az alanyi mentes 8 millió forintos értékhatárba beleszámít-e a magánszemélyek részére értékesített mezőgazdasági termék (amelyről az adózó nyugtát, számlát állít ki)?

Igen. Mivel az alanyi adómentesség választására jogosító 8 millió forintos értékhatárba a kompenzációs felárra jogosító ügylet ellenértéke nem számítandó bele, ezért amikor az adózó annak összegére nem jogosult – például azért, mert magánszemély felé értékesít –, akkor ezen ügylet ellenértéke az említett értékhatár számításakor figyelembe veendő.

3.  Az online számlajelentési kötelezettség vonatkozik-e a kompenzációs felárat tartalmazó felvásárlási jegy kibocsátóira is?

Az áfatörvény 10. számú melléklet 6. pontjában rögzített adatszolgáltatási kötelezettség azokat a számlákat érinti, amelyekben áthárított adót tüntettek fel. Nem terjed ki az adatszolgáltatási kötelezettség arra az esetre, amikor a termék beszerzője, a szolgáltatás igénybevevője a mezőgazdasági tevékenységet folytató adóalany részére a nevére szóló felvásárlási okiratot állít ki, mivel ez esetben kompenzációs felár áthárítására kerül sor.

4.  Megfelel-e a jogszabályi előírásoknak, ha egy darab felvásárlási okirat kerül kiállításra a havi elszámolás alapján? Például egy társaság tejet vásárol mezőgazdasági tevékenységet folytató adószámos magánszemélyektől. A termék begyűjtése naponta történik, ezek összesítése alapján készül a felvásárlási okirat a hónap végén, mivel körülményes lenne naponta kiállítani a felvásárlási jegyet.

Igen. Mivel az áfatörvény XIV. fejezete – mely a mezőgazdasági tevékenységet folytató adóalanyra vonatkozó különös szabályokat állapítja meg – a teljesítés vonatkozásában különös előírást nem tartalmaz, a teljesítés időpontját az általános szabályok szerint kell megállapítani. Természetesen, ha a szerződés szerint az egyes szállítások külön-külön minősülnek teljesítettnek, akkor a felvásárlási okiratot is az egyes teljesítésekkor (naponta) kell kiállítani.

5.  Az adózó egyéni vállalkozó és őstermelő is. Lehetősége van-e kompenzációs felár alkalmazására őstermelőként, ha egyéni vállalkozóként mezőgazdasági tevékenysége vonatkozásában áfásan értékesít, és él a levonási jogával is?

Az áfatörvény 199. § (1) bekezdése alapján a mezőgazdasági tevékenységet folytató adóalany e tevékenysége körében adófizetésre nem kötelezett, illetve előzetesen felszámított adó levonására nem jogosult. Abban az esetben, ha a mezőgazdasági tevékenységet folytató adóalany nem mond le különleges jogállásáról, nem kell áfát fizetnie és nem lesz levonási joga. A jogszabály azonban arra nem biztosít lehetőséget, hogy az áfatörvény 198. § (1) bekezdésének hatálya alá tartozó tevékenységei közül egyesekre a kompenzációs felárat alkalmazza, míg mások vonatkozásában lemondjon a különleges jogállásról.

A bővebb válaszokat az Adózóna cikkében olvashatja.