Az áfa elszámolása
Az áfa elszámolására vonatkozó kérdést illetően az Áfa tv. (136. §) az ingatlan esetében 240 hónapos figyelési periódust ír elő a tárgyi eszközök áfájának korrekciójára. Ez azt jelenti, hogyha a rendeltetésszerű használatba vételtől számított 240 hónapos figyelési időszakon belül értékesíti az ingatlant a vállalkozás, akkor - fentiek figyelembevételével megállapított - teljesítés hónapjára és a hátralevő hónapokra együttesen időarányosan jutó előzetesen felszámított adó összegét véglegesen nem vonhatja le, ha a tárgyi eszköz ingatlan értékesítése adómentes.
A megfigyelési időszakon túl az ingatlan az áfa korrekciója nélkül értékesíthető, ha az eladásra adómentesen kerül sor. Fontos ugyanakkor figyelni arra, hogy a korrekciót felújítás esetében is alkalmazni kell.
Készpénzes teljesítés
Az, hogy a vételár teljesíthető-e készpénzben, attól függ, hogy a vevő magánszemély pénzforgalmi számla nyitására kötelezett-e vagy sem.
- Ha a vevő nem kötelezett pénzforgalmi számla nyitására, akkor a vételár fizethető készpénzben.
- Ha pénzforgalmi számla nyitására kötelezett, akkor a vételárnak csak egy része.
Kiknek kell pénzforgalmi számlát nyitni?
A belföldi jogi személynek, a külföldi vállalkozás magyarországi fióktelepének és az áfa fizetésére kötelezett természetes személynek – ideértve az egyéni vállalkozót is – legalább egy belföldi pénzforgalmi számlával rendelkeznie kell [az adózás rendjéről szóló törvény (Art.) 114. §-a alapján].
Magyarán, minden gazdálkodó szervezetnek legalább egy pénzforgalmi számlával kell rendelkeznie. Természetes személyeknek pedig pénzforgalmi számlát akkor kell nyitnia, ha áfafizetésre kötelezett (például egyéni vállalkozó).
Készpénzforgalmi korlát
A pénzforgalmi számla nyitására kötelezett adózó adóköteles tevékenysége keretében más, pénzforgalmi számla nyitására kötelezett adózónak a vele vagy más jogalannyal kötött szerződés alapján, az abban meghatározott szolgáltatás vagy termékértékesítés ellenértékeként, szerződésenként egy naptári hónapban legfeljebb másfél millió forint összegben teljesíthet készpénzfizetést. (A másfél millió forintos korlát a termék, illetve szolgáltatás áfával növelt értékére vonatkozik.)
Azon készpénzben teljesített fizetéseket, amelyek ugyanazon felek között kötött szerződések alapján ugyanazon adózó részére teljesít, egy szerződés alapján teljesített készpénzfizetésnek kell tekinteni, ha kétséget kizáróan megállapítható, hogy a felek közötti jogügylet nem rendeltetésszerű joggyakorlás miatt került több szerződésben meghatározásra.
Az eladási ár elszámolása
A közkereseti társaság gazdasági társaság, főszabályként a társasági adó alanya. A társasági adó szabályai szerint a tárgyi eszköz (jelen esetben az ingatlan) kivezetésekor a számviteli nettó érték az adóalapot növeli, míg a társasági adó szerinti nettó érték az adóalapot csökkenti.
