Az osztalékká nem vált osztalékelőleg a 08-as bevallásban nem korrigálható. A 2025-ben levont előleget a magánszemély a 2026-os szja-bevallásban tudja visszaigényelni, vagy más kötelezettségébe be tudja számítani.
Ez az összeg túlfizetésként szerepel majd az szja-bevallásban, miután osztalék jogcímen jövedelem nem kerül bevallásra. Önellenőrzés nem adható be, hiszen az osztalékelőleg kifizetése megtörtént, az összeg a magánszemély rendelkezésére állt, az adó levonása jogszerűen történt.
A nettó vagy a bruttó osztalékot kell visszafizettetni a tulajdonossal?
Mivel a bruttó osztalékelőleget követelésként tartja nyilván a társaság, ezért a magánszemélynek azt kell visszafizetnie. Ez a személyi jövedelemadóról szóló törvény rendhagyó szabályozásának köszönhető, mert olyan jövedelmet is adóztat, mely nem minden esetben válik jövedelemmé.
Abban az esetben, ha a tulajdonos csak a nettót fizette vissza, akkor a különbözet után kamatkedvezményből származik jövedelem, mely után a kifizetőnek keletkezik szja- és szochokötelezettsége mindaddig, ameddig a követelés fennáll.
Az szja-t az adóhivataltól tudja majd a magánszemély visszaigényelni a 2026-os szja-bevallásában.
Az M30-as igazolást jogszerűen nem tudja módosítani a társaság, mert a törvény értelmében az osztalékelőlegből a kifizetőnek le kellett vonnia az szja-előleget. Akkor lehetett volna „nem bevételnek” tekinteni a kifizetést, ha az például kölcsön lett volna, de mivel itt osztalékelőlegről döntöttek, ezért nincs helye önellenőrzésnek.
