Innentől az 
kiadvány előfizetéshez kötött tartalmát olvassa.
Egy magyar gazdasági társaság német közösségi partnertől szerez be terméket azzal a szándékkal, hogy azt török partner részére értékesítse. A német (eladó) és a magyar cég között a szállítási feltétel FCA Rotterdam. Az árut Németországból Hollandiába szállítják a német partner által szervezett fuvarral.
A magyar cég ugyanezzel a paritással (FCA Rotterdam) eladja a terméket a török partner számára úgy, hogy a vámügyintézés a magyar cég megbízásából történik, de a szállítást Hollandiából a vevő (török) végzi. Az áru Hollandiában tulajdonost vált, Magyarországra nem kerül beszállításra.
Kérdés, hogy a magyar gazdasági társaság a magyar közösségi adószáma alatt végezheti-e a közösségi termékbeszerzést (a német eladótól), illetve az export értékesítést ebben az ügyletben, vagy be kell regisztrálnia Hollandiában, holland adószámot kell kérnie, és a bevallást Hollandiában kell készítenie? Amennyiben a magyar gazdasági társaság a magyar közösségi adószámát használja, magyar közösségi termékbeszerzést és Magyarországról történő exportértékesítést számlázhat-e, és az áfában is ekként kezelheti-e az ügyletet, a közösségi termékbeszerzés áfáját levonásba helyezheti-e, illetve, ha a mentesség egyéb feltételei fennállnak, az exportot adómentesen számlázhatja-e?
A szakértő válasza
Mivel az áru nem kerül Magyarországra, így az ügylet a magyar Áfa tv. hatályán kívül esik, beleértve a közösségi termékbeszerzést, és a termékexportot is. Ebből adódóan a magyar fél a magyar közösségi adószámát nem használhatja, magyarországi közösségi termékbeszerzést és Magyarországról történő exportértékesítést nem számlázhat.
A konkrét ügyletben a német cég értékesítése következtében az áru Németországból Hollandiába kerül, majd onnan történik meg a termékexport a magyar cég által a magyar és a török fél közötti értékesítés eredményeként. Ebben az esetben a német fél által történő értékesítés közösségen belüli adómentes termékértékesítésnek minősül, ha fennállnak az adómentesség feltételei, azaz az alábbiak teljesülnek:
· a vevő másik tagállami közösségi adószámmal rendelkezik,
· az áru igazoltan elszállításra kerül másik tagállamba,
· az összesítő nyilatkozat benyújtásra kerül.
A közösségi termékbeszerzés kapcsán a magyar cégnek adókötelezettsége keletkezik Hollandiában. Azt, hogy holland adóregisztrációval kell-e rendelkeznie és hogy az adókötelezettségeit hogyan tudja teljesíteni, vagy arra megbízhat-e egy pénzügyi képviselőt, a holland adószabályok határozzák meg.
Mivel a magyar cég harmadik országba értékesíti tovább a terméket, így a magyar és a török cégek közötti értékesítés hollandiai teljesítési helyű termékexportnak minősül, amely a héa-irányelv 146. cikke alapján mentes az adó alól, amennyiben a vonatkozó adómentességi feltételek teljesülnek. (A magyar adószabályok alapján a termék kiszállításának egy bizonyos határidőn belül, a hatóság által igazolt módon meg kell történnie. Feltételezhető, hogy a holland adószabályokban is hasonló feltételek vannak az export adómentességére, de a pontos részletekről a holland adóhatóság vagy egy holland adótanácsadó tud tájékoztatást adni.)
Azt, hogy a termékexporthoz holland adóregisztrációval kell-e rendelkeznie és hogy az adókötelezettségeit hogyan tudja teljesíteni, vagy arra megbízhat-e egy pénzügyi képviselőt, a holland adószabályok határozzák meg.
Ha az adómentes termékexport feltételei teljesülnek, akkor az ügyletről adómérték nélküli számla állítható ki. A hollandiai export vámkezelését kérheti a magyar cég a saját nevében, vagy ezzel megbízhat egy ottani vámjogi képviselőt.
Hasznos volt a cikkünk? Iratkozzon fel az Útmutató cégvezetőknek hírösszefoglalóra, és rendszeresen küldünk hasonlóan értékes tartalmakat.
