Bevezetik a megígért szja-visszatérítést, a számítási képlete az ígért eredményt adja. Az összes létező adóalap-kedvezmény a befizetendő adót csökkentő összegkedvezménnyé alakul, hogy ne legyen kavarodás az adóalap-kedvezményekkel.
2027 január 1-ével gyökeresen átalakul a jövedelemadó-kedvezmények eddig ismert rendszere - feltéve, hogy az országgyűlés tiszás kétharmada megszavazza a családokat érintő kedvezmények átalakításáról és az adójóváírás bevezetéséről szóló törvénytervezetet, amit a kormány október 27-e este terjesztett az országgyűlés elé.
Jelenleg az szja-kedvezmények - mint a családi kedvezmény - adóalap-kedvezményként léteznek, a kedvezmény az adóalapot csökkenti, amiből aztán a befizetendő adót számítják. Például a családi kedvezmény mértéke egy gyermek esetében 133 340 forint, ekkora adóalap-csökkentés adja ki a havi 20 ezer forintos adómegtakarítást.
Ennek a rendszernek januártól vége, az szja-kedvezmények tényleges összegszerű adókedvezményekként működnek majd, tehát a befizetendő adó összegét csökkentik.
Ez azért szükséges és fontos változtatás, mert januártól bevezetik az adójóváírást - vagyis a Tisza által már a kampányban megígért szja-csökkentést.
Mivel az adójóváírás a befizetendő adó összegét csökkenti, az adóalap-kedvezményekkel való találkozása különféle zavarokhoz vezetett volna.
Béremelésekről, szja-csökkentésről, a családi pótlék megduplázásáról és egyes adók növeléséről beszélt hétfőn Magyar Péter a napirend előtti felszólalásában az Országgyűlésben.
A javaslat beterjesztése előtt az is fontos, megválaszolatlan kérdés volt, hogy mi lesz a kedvezmények megállapításának sorrendje. A javaslat szerint a kedvezmények érvényesítésének sorrendjében az adójóváírás lesz az első, ezt követi minden más.
A gyakorlatban tehát az adózó - helyett a legtöbb esetben a munkáltatója, de ez mellékes - megállapítja, mennyi szja-t kell befizetnie. Ebből először levonja az adójóváírás összegét. A fennmaradó összegből lehet levonni a további kedvezményeket.
Ez egyébként azt is eredményezi, hogy a valamilyen kedvezménynek köszönhetően szja-mentességet élvező adózók gyakorlatilag nem részesülnek az adójóváírásból. Ami a szándékolt cél, szja-t amúgy sem fizető adózóknak jóváírást adni legfeljebb negatív adóztatással lehetne, ami a magyar adórendszertől tökéletesen idegen megoldás.
A különféle kedvezmények érvényesítésének sorrendje a jóváírás után:
A családi kedvezmény az indoklás szerint azért került az utolsó helyre, mert ha egy nőnek valamelyik anyás kedvezmény - és egyebek - érvényesítése után már nem maradna adófizetési kötelezettsége, akkor ezt még levonhatja a tb-járulék fizetési kötelezettségéből.
Az adójóváírás számítási módja egyszerre bonyolult és elegáns. A jóváírás mértéke a minimálbér 6 százaléka azoknál, akiknek a bére nem haladja meg a minimálbért. (Egész pontosan a jogosultsági hónapok száma és a minimálbér szorzatának a 6 százaléka, hogy a jóváírás ne csak teljes évre, hanem néhány hónapra is értelmezhető legyen.)
Idén a minimálbér bruttó 322 800 forint, ennek 6 százaléka 19 368 forint, így megvalósul a 20 ezer forintos havi jóváírásról tett ígéret.
Az effektív szja-kulcs pedig 9 százalékra mérséklődik (a jóváírás összegével csökkentett fizetendő adó 29 052 forint), az így megfogalmazott ígéret is kipipálva.
A minimálbér fölötti béreknél a helyzet kicsit bonyolultabb. Az alap, minimálbérből számított jóváírási összeget ezek esetében csökkenteni kell az adott bér minimálbér feletti részének 6 százalékával.
Ezzel a képlettel az adójóváírás a folyamatosan egyre nagyobb összeggel csökken, minél nagyobb az adott bér a minimálbérnél. A jóváírás a minimálbér kétszeresénél fogy el teljesen. Az idei minimálbért alapul véve tízezer forintos lépésekkel így festene az adójóváírás összege a havi bruttó béreknek megfelelően:
Havi bruttó bér | Az adójóváírás összege |
|---|---|
| 340000 | 18336 |
| 350000 | 17736 |
| 360000 | 17136 |
| 370000 | 16536 |
| 380000 | 15936 |
| 390000 | 15336 |
| 400000 | 14736 |
| 410000 | 14136 |
| 420000 | 13536 |
| 430000 | 12936 |
| 440000 | 12336 |
| 450000 | 11736 |
| 460000 | 11136 |
| 470000 | 10536 |
| 480000 | 9936 |
| 490000 | 9336 |
| 500000 | 8736 |
| 510000 | 8136 |
| 520000 | 7536 |
| 530000 | 6936 |
| 540000 | 6336 |
| 550000 | 5736 |
| 560000 | 5136 |
| 570000 | 4536 |
| 580000 | 3936 |
| 590000 | 3336 |
| 600000 | 2736 |
| 610000 | 2136 |
| 620000 | 1536 |
| 630000 | 936 |
| 640000 | 336 |
Elkezdődtek a tárgyalások a 2027-es minimálbérről és garantált bérminimumról. Bár a felek még nem tették meg tétjeiket, az irány egyértelmű. Jövőre a kormány csökkenti az szja-t, legnagyobb, 6 százalékpontos mértékben a minimálbérnél, cserébe a bruttó minimálbér bőven 10 százalék alatt, a garantált bérminimum még kisebb mértékben nő. A későbbi években 6 százalék körüli béremelési pályára kell berendezkedni az euróhoz vezető úton.
Az adóalap-kedvezmények átalakulása adókedvezményekké a családi kedvezmény esetében a hétköznapi, bérből és fizetésből élő dolgozó esetében végső soron nem hoz nagy változást. Egy eltartott esetén havi 20 000 forint, kettő eltartott esetén 40 000 forint, három és minden további eltartott esetén 66 000 forint jár, mármint ennyivel kevesebb szja-t kell befizetni. A kapcsolódó szabályok is változatlanok a főbb pontokon, a kedvezményt továbbra is igénybe veheti csak az egyik szülő, vagy ketten megosztva.
Az első házasok kedvezménye az adózók szempontjából szintén változatlan, havi 5 ezer forint, a házasságkötés után 24 hónapig lehet igénybe venni, vagyis ekkora összeggel csökkenteni a befizetendő szja-t.
A három vagy többgyermekes anyák teljes szja-mentessége megszűnik,
az ebbe a körbe tartozó nők a fizetendő szja-jukat egymillió forintos bér szja-kötelezettségének (150 ezer forint) megfelelő összeggel csökkenthetik.
Praktikusan így a havi egymillió forint bruttó fizetés alatt nem kell szja-t fizetni, a limit fölötti béreknél ki kell számolni az alap adófizetési kötelezettséget, aztán azt kell csökkenteni 150 ezer forinttal. Például egy 1,5 millió forintos bruttó fizetés szja-kötelezettsége 225 ezer forint, ez csökkentendő 150 ezer forinttal, marad 75 ezer forint adófizetési kötelezettség. (Amit még tovább csökkenthetnek egyéb kedvezmények, péládul a családi kedvezmény.) A három vagy többgyerekes nők szja-kedvezménye továbbra is élethosszig jár.
Az egymillió forint szja-kötelezettségének megfelelő kedvezményt kapják a 40 év alatti, két gyermeket nevelő anyák is.
A kedvezményre a kétgyerekes anyák a 40. életévük betöltéséig, jogosultak, egész pontosan annak az évnek a végéig, amelyben betöltik a 40. életévüket.
Ugyanez a logika érvényes a 30 év alatti anyák kedvezményére.
Jövőre a nyugdíjemeléssel, szja-csökkentéssel, családipótlék-duplázással pörgetett lakossági fogyasztás és a beruházások lesznek a gazdaság motorjai. Az Otthon Start, a 14. havi nyugdíj és az anyák adómentességei fenntarthatatlanok lettek volna, ezért alakítják át ezeket.
Nem érvényes viszont a 25 alattiak kedvezményére, az ugyanis csak a 25. életév betöltésének hónapjáig vehető igénybe. A 25 év alattiak kedvezményének mértéke az előző év július hónapjára közzétett átlagkereset szja-kötelezettségével egyenértékű.
Említést érdemelnek még az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás (ekho) szerint adózók (sportolók, művészek, szellemi foglalkozást űzők tartoznak ebbe a körbe). A szabály az esetükben az, hogy a fizetésük kedvezményes, ekho szerint adózó részére nem lehet adójóváírást érvényesíteni. A bér normál adózású részére igen, ám az adójóváírás mértékének megállapításakor a bér teljes összegét figyelembe kell venni, tehát az ekho szerint adózó részt is.
