Ahhoz, hogy egy vállalkozás áfamentes tudjon külföldre értékesíteni, arra van szükség, hogy kereskedelmi partnere eltérő tagállamban nyilvántartásba vett, közösségi adószámmal rendelkező adóalany legyen. Ugyanakkor nem feltétel, hogy az adóalany a nyilvántartás tagállamában székhellyel is rendelkezzen, vagyis akár magyar cég is lehet a kereskedelmi partner, amennyiben a vevő egy másik tagállambeli közösségi adószámmal is rendelkezik, és az ügylet során ezt az adószámot adja meg - olvasható a Piac&Profit-on.
Az adómentességhez azonban az árunak el kell hagynia az országot, mert ha az eladó nem tudja hitelt érdemlően igazolni a fuvarozás tényét, a NAV az ügylet adómentességét megtagadhatja, és azt belföldi értékesítésnek minősítheti, és a cégnek az elmaradt áfa összegével a mulasztási bírságot és késedelmi pótlékot is ki kell fizetnie.
Bizonyítékként elsősorban a CMR fuvarokmány szolgálhat, ennek hiányában, ha például valaki a saját gépjárművével szállítja az árut, akkor egyéb dokumentumok is megteszik, például a célország raktára által kibocsátott raktári átvételi elismervény, de érdemes megőrizni minden egyéb olyan dokumentumot, amely a kivitel tényét igazolni lehet. A termékek vevő általi elszállítása esetén nem elég a szóbeli vagy írásbeli, nyilatkozat formájában megfogalmazott ígéret az áru elszállítására. Az áru elszállításakor kell a bizonylatot kiállítani, melyet a vevő a dátum, a neve, címe és az aláírása feltüntetésével hitelesít.
Lényeg, hogy a fuvart igazoló dokumentumok minimum tartalmazzák az eladó és a vevő nevét, címét, adószámát, a termék fajtáját, mennyiségét, értékét, rendeltetési hely megjelölését, a bizonyított esemény megtörténtének időpontját, helyét és az okirat kiállításának keltét.
Az adóhatóság megvizsgálhatja a fuvarozást végző felet, hogy van-e olyan járműve, amivel a szállítást végezte a bizonylatok szerint, a gépjármű tachográfja/GPS-e/útnyilvántartása szerint a gépjármű valóban azt az útvonalat tette-e meg, mint ami a bizonylatokon szerepel, nem hogy nem került-e vissza az áru a másik tagállamból belföldre.
Ha szeretne további hasznos híreket olvasni, hírlevelünkre feliratkozva megteheti!
