Ahhoz, hogy mikor mit alkalmazzunk, bonyolult szabályokat kell figyelembe venni. A legegyszerűbb esetünk akkor áll fenn, amikor az utazásszervezéssel kapcsolatos szolgáltatás belföldön teljesül, ugyanis ilyenkor az általános szabályok szerint kell eljárni és áfa áthárításával kiállítani a számlát. Amennyiben viszont a szolgáltatás (mint pl. a szálloda, a vendéglátás, az idegenvezető költsége) külföldön teljesül, akkor az áfaszabályoknak megfelelően ennek továbbszámlázása során már nem lehet áfát felszámítani.

A számlázás során az árrés adózást viszont akkor lehet alkalmazni, ha az utazásszervezési szolgáltatást utas veszi igénybe. Ki is lehet az utas? A korábbi szabályoknak megfelelően az utas az a személy volt, aki ténylegesen igénybe veszi a szolgáltatást. A 2010-es adótörvény változásokat követően azonban az utas fogalma kibővült. Most már nem csupán a természetes személyt lehet utasként figyelembe venni, hanem azt a más személyt, gazdasági társaságot, egyéb szervezetet, még akár egy alapítvány is, aki/amely az utazásszervezési szolgáltatást, mint végső fogyasztó, a saját nevében és saját célra, saját javára veszi igénybe, vagyis nem számlázza tovább a szolgáltatást fizikai valójában igénybe vevő természetes személy részére.

Erről a tényről azonban a nem természetes személy utasnak még a teljesítést megelőzően nyilatkoznia kell az utazásszervező részére. Az utazásszervező csupán ezen nyilatkozat birtokában adhat árrés adózással kiállított számlát a nem természetes személy utas részére. A visszaélések elkerülése végett az adótörvények ötszázezer forintig terjedő mulasztási bírsággal sújthatják azokat, akik az utazásszervezési szolgáltatás saját nevében és saját maga javára történő igénybevételéről valótlan nyilatkozatot tesznek. A nyilatkozat mindenképp tartalmazza a nyilatkozatot tevő személy, gazdasági társaság, egyéb személy, akár alapítvány nevét, címét, adószámát, továbbá azt a nyilatkozatot, hogy az igénybe vett szolgáltatást utasként a saját nevében és saját maga javára veszi igénybe. Esetleg javasolt még hivatkozni az áfa tv. 206. §. (1) bekezdés c) pontjára, valamint az Art. 172. §. (1) bekezdés ny) pontjára.

TTG