Miközben a nemzetközi auditorcégek száma lecsökkent, felelősségük megnövekedett, amivel nem képes lépést tartani a tevékenységükből származó kockázatok fedezetére hivatott szakmai felelősségbiztosítás mértéke. „Ez a kockázatnövekedési tendencia sem a közvetlenül érintett Big 4 cégeknek, sem pedig a mögöttük feljövő közepes nemzetközi könyvvizsgáló hálózatoknak nem kedvez” – véli Gerendy Zoltán, a legnagyobb magyar tulajdonú, de a világ ötödik legnagyobb nemzetközi könyvvizsgáló hálózatának tagjaként működő BDO Forte ügyvezető igazgatója.

Tíz helyett ma már csak négy nagy nemzetközi könyvvizsgáló társaság (Big 4) van a piacon, s ez a piaci koncentráció mindössze húsz év alatt ment végbe. Az Európai Bizottság szerint félő, hogy ha folytatódik ez a tendencia és még eggyel csökken a Big 4 cégek száma, megbomlik a piac és ezek a társaságok vagy kivonulnak a könyvvizsgálatból, vagy aranyáron fogják kínálni a szolgáltatásaikat.

A cégvezetők helyett a könyvvizsgáló felel

„A nyilvánosságra került, multinacionális cégekkel összefüggő pénzügyi problémák esetében szinte mindig felelősségre vonták az érintett könyvvizsgálót, miközben a ténylegesen rossz operatív döntéseket meghozó gazdasági vezetők ezt gyakran megúszták” – hangsúlyozza Gerendy Zoltán, és hozzáteszi: „Az Enron-botrány miatt a cég nemzetközi könyvvizsgálója közel 10 milliárd dollár veszteséget volt kénytelen elkönyvelni, tönkrement és globálisan megszűnt, 100 ezer munkatársától kellett megválnia világszerte, miközben a megbukott tőzsdei cég vezetőinek többsége - néhány esettől eltekintve - elkerülte a személyes vagy anyagi felelősségre vonást.”

A jelenlegi helyzet nem csak a BIG4 csoportot veszélyezteti, de az őket követő nemzetközi könyvvizsgáló cégek és hálózatok nemzetközi tőkepiacokra történő belépését is akadályozza. A jelenlegi magas piaci koncentráció, valamint az ügyfelek korlátozott választási lehetősége az auditorcégek között negatív hatással lehet az európai tőkepiacokra is.

A veszélyeket felmérve az Európai Bizottság javaslatot tett a könyvvizsgálók felelősségének csökkentésére, mivel úgy ítélte meg, hogy választ kell adni a szektorban tapasztalható növekvő számú jogvitára és a megfelelő mértékű biztosítási fedezet hiányára. A javaslat célja, hogy a kockázatvállalás mértékének korlátozásával helyreállítsa a könyvvizsgálói szolgáltatások terén szükséges versenyhelyzetet és erősítse az európai tőkepiacokat azáltal, hogy biztosítja az auditorcégek számára: továbbra is képesek legyenek ellátni feladatukat az uniós tőzsdei cégeknél.

Magyar piac: kisebb felelősség, nagyobb árverseny

A magyar piacon – a gazdasági szereplők méretéből és számából eredően - nem nehezedik ekkora nyomás a könyvvizsgálókra, de nagy köztük a verseny, ami gyakran lenyomja az árakat. Erre a kisebb könyvvizsgáló cégek rendszerint azzal reagálnak, hogy igyekeznek minél kevesebb szolgáltatást nyújtani. A vállalkozók viszont a bizonytalan gazdasági környezet és az ebből fakadó növekvő piaci kockázatok miatt a hagyományos könyvvizsgálat mellett elvárják az auditortól, hogy vegyen részt a vállalkozás pénzügyi kockázatainak feltárásában és kezelésében.

„A magyar vállalkozóknál leggyakrabban előforduló pénzügyi kockázatok a fiktív számlák befogadásából, a megállapodott bér nem pontos vagy nem jogszerű kifizetéséből, a készletgazdálkodás ellenőrizhetetlenségéből vagy a cég informatikai rendszerének manipulálhatóságából származnak” – osztja meg a tapasztalatait Gerendy. A gyanútlan cégeknek ezek közül már egy is nagy kárt okozhat, akár tönkre is mehetnek bele. A könyvvizsgáló tapasztalatai szerint a gyakorlatban minden hibás vezetői döntés mögött található hibás információi is. Amit ebben a helyzetben a könyvvizsgáló tehet, hogy olyan belső ellenőrzési szempontrendszert ad, aminek alapján fel lehet tárni ezeket a belső kockázatokat, és részt tud venni az ellenőrzésben is.

Jelentős pénzügyi problémák származhatnak a vállalatok gazdálkodását érintő, változó jogszabályok nem megfelelő alkalmazásából, valamint a likviditási problémák nem időben történő kezeléséből. A könyvvizsgálótól ilyenkor azt kérik, tegyen javaslatot az ideális tőkeszerkezetre, hívja fel a figyelmet a fenntartható működés korlátaira, így például az adósságcsapdára vagy a hibás árfolyamkezelésre.

„Mivel az ilyen típusú kockázatfelmérés és -kezelés hazai és nemzetközi ismeretanyaga nagyon gyorsan változik és folyamatosan bővül, ezért csak azok a könyvvizsgáló cégek tudnak naprakészek lenni, amelyek legalább regionális, de inkább globális nemzetközi hálózat tagjaként működnek” – hangsúlyozza Gerendy Zoltán és hozzáteszi: „Egy magyar könyvvizsgáló, akármilyen tehetséges, egy idő után a nemzetközi know-how és kapcsolatrendszer hiányának korlátaiba ütközik.”  A Big 4 cégeihez képest a magyar tulajdonú könyvvizsgáló cégeket mégis azért tartja jobbnak a hazai vállalkozások számára, mert ezek maguk is átélik mindazokat a pénzügyi nehézségeket, amit a magyar vállalkozások, és nem kényelmes leányvállalati pozícióból szemlélik a piaci változásokat. Mint mondja: „Mi is kint ülünk az ügyfeleinkkel a -10 fokban, és ez gyakran serkentőleg hat a mi gondolkodásunkra is.”